In Nederland kunnen opbrengsten uit crypto staking en airdrops fiscale gevolgen hebben. De manier waarop deze worden behandeld, hangt af van de aard van de opbrengst en de context waarin deze wordt ontvangen. De Belastingdienst kan deze inkomsten aanmerken als vermogen of als inkomen. Deze uitleg beschrijft hoe staking en airdrops doorgaans worden beoordeeld en welke uitgangspunten daarbij gelden.
Wat is crypto staking en hoe werkt het?
Crypto staking is een mechanisme waarbij digitale munten worden ingezet binnen een blockchainnetwerk om het functioneren van dat netwerk te ondersteunen. Dit gebeurt bijvoorbeeld door het valideren van transacties of het beveiligen van het netwerk. In ruil daarvoor kunnen deelnemers periodiek beloningen ontvangen, meestal in dezelfde cryptovaluta. Staking kan plaatsvinden via eigen wallets of via platforms die dit proces technisch faciliteren.
Hoe kijkt de Belastingdienst naar staking?
De fiscale beoordeling van staking is afhankelijk van de omstandigheden. Wanneer staking plaatsvindt zonder actieve betrokkenheid of eigen organisatie, wordt dit in de praktijk vaak gezien als onderdeel van het vermogen. In andere situaties, bijvoorbeeld wanneer er sprake is van structurele activiteiten of actieve inzet, kan de Belastingdienst dit aanmerken als inkomen. Er bestaat geen vaste kwalificatie die in alle gevallen geldt.
Wat zijn airdrops?
Airdrops zijn tokens die zonder directe betaling worden ontvangen. Dit kan gebeuren bij de lancering van een nieuw project, als beloning voor deelname aan een netwerk of als gevolg van het bezitten van bepaalde crypto op een specifiek moment. De ontvanger hoeft hiervoor niet altijd een actieve handeling te verrichten.
Fiscale benadering van airdrops
Ook bij airdrops kijkt de Belastingdienst naar de context waarin de tokens zijn ontvangen. Wanneer er geen tegenprestatie is geleverd, worden airdrops doorgaans als onderdeel van het vermogen gezien. In situaties waarin de tokens zijn verkregen door deelname aan activiteiten of promoties, kan sprake zijn van inkomsten. De waarde op het moment van ontvangst vormt daarbij het uitgangspunt.
Hoe worden staking en airdrops aangegeven?
Bij de belastingaangifte kunnen crypto-activa worden opgenomen in box 1 of box 3, afhankelijk van de kwalificatie:
- Box 3: wanneer crypto wordt aangehouden als vermogen, inclusief passieve opbrengsten.
- Box 1: wanneer opbrengsten voortkomen uit activiteiten die meer kenmerken hebben van werk of structurele inzet.
Administratie en vastlegging
Hoewel bij het indienen van de aangifte geen directe documentatie hoeft te worden meegestuurd, wordt verwacht dat belastingplichtigen hun administratie kunnen onderbouwen. Denk hierbij aan transactiedata, ontvangstdata en waardebepalingen. Dit kan worden vastgelegd via walletgegevens of overzichten van handelsplatformen.
Algemene tarieven en uitgangspunten
De belastingheffing volgt de reguliere regels van box 1 en box 3. In box 3 geldt een heffingsvrij vermogen en wordt gerekend met forfaitaire rendementen. In box 1 worden inkomsten belast tegen de geldende progressieve tarieven. De exacte toepassing is afhankelijk van de persoonlijke situatie en de kwalificatie van de opbrengsten.
Automatisch uitgekeerde beloningen
Bij sommige platforms worden stakingbeloningen automatisch bijgeschreven. Ook deze opbrengsten maken deel uit van het totale crypto-overzicht en worden meegenomen bij de beoordeling van het vermogen of inkomen. De ontvangstdatum en waarde vormen daarbij het uitgangspunt.
Voorbeeldsituaties
- Een eenmalige airdrop zonder tegenprestatie kan worden gezien als vermogensbestanddeel.
- Structurele opbrengsten uit actief beheerde stakingactiviteiten kunnen als inkomsten worden aangemerkt.
- Automatische beloningen via een platform worden meestal beschouwd als onderdeel van het aangehouden vermogen.
Buitenlandse platforms
Crypto die wordt aangehouden bij buitenlandse platforms valt eveneens onder de Nederlandse aangifteplicht. In sommige gevallen moet dit afzonderlijk worden vermeld als buitenlands vermogen. Internationale gegevensuitwisseling speelt hierbij een steeds grotere rol.
Ontwikkelingen in regelgeving
De regelgeving rondom crypto is in beweging. Zowel in Nederland als binnen de Europese Unie wordt gewerkt aan verdere harmonisatie en rapportageverplichtingen. Dit kan in de toekomst invloed hebben op de manier waarop crypto-opbrengsten worden geregistreerd en beoordeeld.